单一税
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| 公共财政 |
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单一税，又称为扁平税，是指恒定税率的税收体系，是同一性质税基（包括收入、财产或其他课税客体），无论金额多寡，均以同一、固定税率进行征税的一种税赋制度。[1]与此相对的是累进税及累退税，单一税制度中，纳税人较易于估计需要缴纳的金额，提供了一种简单的税法，有报告指出它能减少逃漏税并降低征税行政成本。[2]
单一税不只有固定的比例税（固定税率），也不属于“不用缴税”或“缴很少的税”，因为它仍会规定一定的免税额，或是符合特定条件的的扣除额、必要费用成本列报、税额抵减、退税额，但除此之外，均须按照恒定的税率纳税，而仍有累进的实质税率，且除所得税外，尚有许多税目，也因此即使实施单一低税率的国家或地区，其国民赋税负担也有很高的时候，例如俄罗斯实施13%的单一税率，但税收占国内生产总值却高达28.7%。[3]
实质税率
[编辑]单一税虽名目税率固定，但是设计时会搭配免税额等项目，实际缴纳时，实质税率仍有累进的效果，也能符合"量能课税原则"
- 假设每人免税额20万，税率20%，不计算其它扣除额、税额抵减、退税额，实质税率如下
| 单一税税基 | 纳税额 | 实质税率% |
|---|---|---|
| 200,000 | 0 | 0 |
| 250,000 | 10,000 | 4 |
| 500,000 | 60,000 | 12 |
| 1,000,000 | 160,000 | 16 |
| 2,000,000 | 360,000 | 18 |
- 比起累进税率，以单一税率征收较为简便，单一税率是指每一笔税基，皆抽取固定比例的税收，而不问其他所得的多寡，也方便实行就源扣缴。
- 单一税让财务规划容易实行，税后净收入容易确定（可支配所得）。
- 累进税率是随着所得越高，而须适用较高的税率，这对于规划收入来源时，不利于预测税后净收入，也加大了逃漏税与避税之诱因。
- 比起累进税率，申报缴纳单一税率仅需考虑所得额、必要费用成本列报、免税额、抵减额、退税额，简化税制。
- 收入多的人已经多缴税了，在累进税率下，现在收入高的，缴税比例更高，等于是双重征税（双重抢劫[来源请求]）。
- 累进税率的高边际税率，使得富人交税负担多，但所需的公共服务并未等比例的增加，而且许多社会福利设有排富条款，其避税动机自然更强，资本全球化让海外避税变得不再困难，而政府又会对税法进行修补，使得税法越来越繁杂，浪费了大量钱财、时间和精力，这些资源本来是可以提供更好的公共服务，或是留给民间更好的运用（机会成本）。
- 高边际税率使富人有强烈的动机去寻求特权、搞政商勾结、甚至控制经济运作规则，游说政府及国会制定偏袒特定富人或财团的法规或政策。[5][需要较佳来源]
- 单一税能使所有公民皆能尽纳税义务，贫困、弱势者另予社会救助，或是退税，或以扣除额扣减税基，以培养公民参与意识，政府开支的效率更加受到监督。[6]
- 单一税以相对低税率减少逃漏税与避税诱因，逃漏税与避税行为也有其成本，实施时也会搭配修补避税的漏洞，包括尽可能掌握地下经济、以及减少租税优惠，正可鼓励人们放心赚钱、诚实缴税。
- 因税率固定，故有利个人与企业的财务规划，要缴多少税容易预测，有助于租税安定，而累进税率还要事先查阅累进级距，且易受其他所得的影响而改变适用税率，要准确预测应缴税额较为困难。
- 节制政府开支的增长、提升行政效率、抑止贪污、控制错误政策的产生，且所有公民皆需尽纳税之义务，给予监督与施加压力的动机较强，使公帑运用的更有效率，而不是只为财团服务、或是搞特权或贪污裙带政商勾结。[来源请求]
- 因所得税率一致，以移转所得方式避税并无效益，同时意味着，非为避税的所得移转也不会被怀疑意图逃漏税。
- 在自由市场中，要成为富人，就要替他人创造价值（如做出受消费者欢迎的产品，投资股票以促进资本流动等）[来源请求]，富人只要是以正当方式致富，过程就是对社会最大的贡献，而且富人的大部分财产是用于投资与再生产，或是慈善，繁荣市场，也为人民创造就业机会，提高人类生活水准。[来源请求]
- 累进税率具仇富意涵、藉抢劫富人的财产来为穷人提供福利，极易养出一批批依靠政府以抢劫来的财产“救济”的懒汉，而破坏人们创造财富的积极性[来源请求]，而不利于创新与发明[谁？]。
- 要让富人多缴税的合理方法是减少或取消租税优惠、修补逃（避）税漏洞，扩大税基，这样即使实施单一所得税率，也能带来丰厚的税收。[来源请求]
- 贫富差距是反映个人与社会群体在能力、运气、智力、学识和努力程度、资本、科技发展等差异，属于正常现象，而人民无法接受的是，因腐败、人为垄断、制度性差别待遇与官商勾结的利益（寻租）而造成的社会财富分配不公，只有以放开政府管制、消除特权、尊重私人产权、打破行政垄断并建立自由市场，让人人机会平等，才能解决分配不公的问题。[5][需要较佳来源]
- 借由财富的保有，奖励生产、鼓励冒险、创新、投资、研发，藉以增加社会财富，带动人民的福祉提升，如当今宽频网络、行动通讯可自由选择搭配资费方案，以低廉的价格换取优质的服务。[来源请求]
- 自来水[7]、电力[8]、天然气[9]、停车费[10]、公共自行车[11]租借采累进费率的理由，是要节制资源的消耗、阻止浪费，但所得是生产（财富创造）的报酬（包含劳动、资本、天然资源、或其他方式等），累进课税反而会减少民间可用资金的运用效率[来源请求]。
- 资源由民间运用的效率较佳[来源请求]，相对于政府而言，部分公共服务和穷人救助民间还会做得更有效率。
- 单一税也是量能课税，收入高者还是要缴更多的税（但也不至负担过重，也不是仇富），也能符合“受益者付费”符合公平正义原则，例如收入10万和收入3万的，都按单一税率缴13%，前者缴的数额明显较大。
- 单一税大多采取“广税基低税率”的实价申报（包括房地产），其国民赋税负担也有很高的时候，而不致影响税收与公共服务的提供。
- 证券、房屋、黄金等资产，持有多年所获得的增值，原是集中在出售的那一年课累进税，单一税则是规定将此类所得除以持有年数后课税。
影响
[编辑]争议
[编辑]单一税在税收分配引起了激烈的争论。支持者认为单一税比分级的税率公平，因为每个人纳税比例都是一样的，而且课征简便，容易计算应纳税额或以就源扣缴的方式征收、及预测税后净收入，而且累进税率会强化避税动机，免税港的存在及资本全球化让海外避税变得不再困难，反而是要查核财产或收入变的更加困难，而失去所得重分配的功能，变得无法避税者要承受高税基*高税率的不公平。而反对者认为恰恰相反，因为相同数量的钱对一个贫穷的家庭和富裕的家庭感受是不一样的，而单一税用同样的比例收税而不管个人收入的巨大差别是不公平的，盖因贫穷的家庭花费在基本生活所需的比例较大，所需的公共服务与所得比例也远比富人大，累进税率的主要功能在于所得重分配，平衡贫富差距。
降低征收成本
[编辑]以单一税率征收的税项计算简便，只须区分应税及免税的所得，申报程序简化，避免人头分散而能节省征税的行政成本。
经济效率
[编辑]经济学的普遍认可的一种观点是一种税收扭曲经济或造成无谓损失的结果等于其税率增加值的平方。[12]举例来说，当税率从10%增加到20%时，无谓损失将4倍于10%时的税率。一般来说，这意味着一个有着广泛税基且统一低税率的体系比一个税基狭窄且混合着高低不等税率的体系更有经济效率，也能降低逃漏税的诱因。[来源请求]
收入
[编辑]某些人声称单一税以简化税制并消除逃漏税的漏洞并以低税率消减避税诱因而增加税收收入。俄罗斯联邦是证实这种说法的重点案例，在引入单一税后的第一年其个人所得税税收增加了25.2%，第二年增加了24.6%，第三年增加了15.2%。[13]拉弗曲线预测了这样的结果，但税收的大幅增加更重要的原因可能是经济的大幅增长。
各地情况
[编辑]东欧
[编辑]
已经实行单一税的国家
考虑实行单一税的国家
单一税的倡导者认为东欧的前共产主义国家从单一税中获益匪浅。大部分的这些国家在最近的年份有着6%甚至更高的强劲经济增长，其中特别是波罗的海国家最近的经济增长在10%左右。
采用单一个人所得税体系的国家和地区
[编辑]这些国家和地区一般被媒体和专业的经济文献认为采用了个人所得税体系。
另外:
- 德涅斯特河沿岸摩尔达维亚共和国[38]这是一个有争议的领土，但当局似乎已事实上在该地区实行单一税。
被认为拥有单一税体系的地区
[编辑]
香港一些来源声称香港拥有单一税体系，[39]尽管它的薪俸税从2%到17%分几个等级。但税收上限为总收入的15%，个人入息税另设有15%标准税率（[40]）。[41] 因此，Media Matters for America,的Duncan B. Black说香港的限制最高税率的单一税制度更好。[42]
考虑实行单一税的国家
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巴拿马在2008年到2009年的总统竞选中，候选人里卡多·马蒂内利将单一税纳入其竞选纲领。
匈牙利[来源请求]
波兰在2007年的选举中，公民纲领党获得了41.5%的选票，其主要纲领是实行15%的单一税。[43]
希腊从2005年起，有一些报道指出希腊政府考虑实行单一税。
所得税外单一税国家及地区
[编辑]
台湾自2009年一月二十一日起，遗产及赠与税由最高百分之五十的累进税率，改成10%的单一税率，同时提高免税额，但已于2017年4月再次修法改成最高20%累进税率而结束，另外，房地合一税，是按照持有期间，决定出售的税率，而无论金额多少均适用同一税率，持有1年以内不动产，按45％课税，持有二年以内税率35％，第3年起以20%的税率课征，持有超过十年税率为百分之15，并设计自住满6年，可免税400万额度，超过部分以10%课征。[44]
架构难点
[编辑]在设计单一税体系时，必须考虑到一些实际的问题，主要是如何定义个人应税所得（税基）[来源请求]，但比起累进所得税，只须区分免税与应税所得即可。
另见
[编辑]经济概念
税收系统
备注
[编辑]- ^ James, Simon (1998) A Dictionary of Taxation, Edgar Elgar Publishing Limited: Northampton, MA
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- ^ Duncan B. Black. "Fund wrong on Hong Kong 'flat tax'." Media Matters, Feb 28, 2005. [12] （页面存档备份，存于互联网档案馆）
- ^ "Poland brings in flat tax （页面存档备份，存于互联网档案馆）", Adam Smith Institute
- ^ 393房地合一最強懶人包!. 393公民平台-房地合一最强懒人包. [2016-01-17]. （原始内容存档于2022-03-06）.
- ^ 我国实施所得税单一税率制度之研究[永久失效链接]
外部链接
[编辑]- 拉弗曲线：以前、现在和未来（页面存档备份，存于互联网档案馆）：关于拉弗曲线的详细验证资料以及许多美国税收减免后政府收入的案例。