跳转到内容

會計科目

本页使用了标题或全文手工转换
维基百科,自由的百科全书
(重定向自會計科目表

會計科目會計學重要的基本研究方法與輔助工作,它將會計要素視性質分屬、分綱的設置,例如現金即為資產會計要素的一大會計科目。一般來說,會計科目是設置帳戶、處理帳務的依據。

簡介

[编辑]

會計科目一般來說為跨語言、跨年代、跨國別,且會視科目要素或會計種類包括了科目內容和科目級次。不但反映了各不同科目之間的橫向聯繫,也反映相同科目內部的縱向聯繫。例如:分錄中的現金支出與進貨即為橫向聯繫,分類帳的兩筆現金支出即為縱向聯繫。而會計科目又可分成資產類(A)、負債類(L)、權益類(C)、收益類(R)和費損類(E)5種性質,以下是這5種性質在借方和貸方的情形,而這也可以簡化為所謂的「T字帳」(表示增加,表示減少):

借方 貸方
資產
負債
權益
收益
費損

會計科目表

[编辑]
  • 會計科目名稱、會計科目編號僅供參考之用,各個地方使用的方式略有不同。
  • 由於會計科目種類很多,這裡舉出大部分的會計科目。
  • 一個會計科目可能有1種以上的會計科目編號。
  • 會計科目分類解釋:
    • 資產類科目:表示所擁有或控制的各種類型的經濟資源,如庫存現金、銀行活期存款、建築物、存貨、預付租金、商譽、應收帳等。
    • 負債類科目:表示各種經濟債務,如應付帳、銀行貸款、應付債券、分期支付利息等。
    • 所有者權益類科目:表示資產扣除債務後的餘值。
    • 收入營業額類科目:表示各種毛收入,如銷售、服務收入、利息收入等。
    • 費用類科目:表示運營時的各種費用支出。如電費、水費、租金、折舊、呆賬、利息支出、保險金等。
    • 備抵科目:某些科目有對應的反向科目,具有相反方向的餘額,用來調整當前科目餘額。例如,累計折舊是固定資產的備抵科目。壞賬準備是長期應收票據的備抵科目。屬於該類備抵賬戶的包括“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“商品進銷差價”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”等。
  • 會計編號解釋:

第1碼:類別號碼

第2碼:性質別號碼

第3、4碼:項目及科目別號碼

  • 會計科目依照會計編號依序排列。
  • 此會計科目表的編號、意思以實際為主[1][2]

台湾中華民國

[编辑]
會計科目
資產類(A)會計科目[3]
會計科目名稱 會計科目編號 會計科目解釋和定義
現金及約當現金(項目) 1100
1110
為庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險較小之短期並具高度流動性之投資。[4]
現金 1101
1111
指手存或庫存的現金,可以作為直接支付的工具。

註:

1.若在交易裡,沒有提到要以什麼為付錢的工具,則一律以「現金」來表示。

2.若交易裡有應收或是應付而未實現,其會計科目不能使用現金,應以「應收____」或是「應付____」的會計科目來表示。

庫存現金 1101
1111
零用金/週轉金 1102
1112
銀行存款 1103
1113
存在銀行,可以自由提存的各種存款,如支票存款、現金等。

註:

1.即期票據要以「銀行存款」的會計科目來表示。

約當現金 1107
1117
各項金融資產─流動(項目) 1110 指各項預計於1年之內處分的權益證券(股票、債券等)或1年內到期的債權證券。
有價證券 1111
1114
在途現金 1116
備供出售金融資產─流動 1116
持有至到期日金融資產─流動 1117
其它現金與約當現金 1118
其它短期投資 1118
短期投資(項目) 1120
短期投資─股票 1121 投資短暫期間的股票。
短期投資─短期票券 1122
短期投資─政府債券 1123 投資短暫期間的政府機關債券。
短期投資─受益憑證 1124
短期投資─公司債 1125
短期投資─其它 1128
備抵短期投資跌價損失 1129 投資時因價格下跌所發生的損失,屬於「短期投資」的抵減科目。
應收票據(項目) 1130
1150
可以簡寫成N/R。
應收票據─關係人 1131
1137
與關係人所獲得的支票。
應收票據 1131
1151
因出售商品或提供勞務所獲得的票據,如遠期支票。
應收票據貼現 1132
其它應收票據 1138
備抵呆帳─應收票據 1139
1159
用來抵消無法如期收回的應收票據而設的科目,屬於「應收票據」的抵減科目。
應收帳款(項目) 1140
1170
可以簡寫成A/R。
應收帳款 1141
1172
因出售商品或勞務所獲取的債權。
應收分期帳款 1142 應收的帳款,以分期制來收款,不一次全部收。
備抵呆帳─應收帳款 1149
1179
用來抵消無法如期收回的應收帳款而設的科目,屬於「應收帳款」的抵減科目。
待出售非流動資產 1175
其它應收帳款/其它應收款(項目) 1180
1200
應收出售遠匯款 1181
應收遠匯款─外幣 1182
買賣遠匯折價 1183
應收收益 1184
1205
指屬於本會計期間但尚未收取的收益,如應收佣金、應收租金等。

註:

1.可以單獨再設立新的會計科目,如應收利息等。

應收退稅款 1185
1201
溢付稅額可以申請退還的部份。
其它應收款─關係人 1187
其它應收帳款─關係人 1187
其它應收款─其它 1188
備抵呆帳─其它應收款 1189 用來抵消無法如期收回的其它應收款而設的科目,屬於「其它應收款」的抵減科目。
其他應收款 1200
1206
不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項。
存貨(項目) 1210
1220
1300
商品存貨 1211
寄銷商品 1212
在途商品 1213
備抵存貨跌價損失 1219
1229
製成品 1221
寄銷製成品 1222
副產品 1223 指在生產主要產品過程中附帶生產出的非主要產品。[5]
副產品

(1)副產品是企業的次要產品,不是企業生產活動的主要目標。

(2)銷售價格較低,銷售收入大大低於主產品,在企業總銷售收入中的比重很小。

副產品成本計算
成本計算 計算定義
副產品的扣除成本為0
當副產品價值極微時,假定其分配的聯合成本為0,聯合成本全部由主產品負擔,副產品的收入直接列入利潤表的其他業務利潤。
副產品只負擔繼續加工成本
聯合成本歸主產品,副產品的收入列其他業務收入,副產品繼續加工成本列其他業支出。
副產品作價扣除
把副產品的銷售價格扣除繼續加工成本、銷售費用、銷售稅金及合理利潤後作為扣除價格,再從聯合成本中扣除。


公式:

副產品扣除單價=單位售價-(繼續加單位成本+單位銷售費用+單位銷售稅金+合理的單位利潤
聯合成本在主副產品間分配
如果副產品在企業銷售額中還能佔據一定的比例,可以按照聯產品分配的辦法來分配聯合成本,使副產品佔少量成本,這種方法相對準確。副產品所分配的聯合成本加上繼續加工成本就是副產品的成本。
在製品 1224
委外加工 1225 委託其他地方之產品。[6]
委外加工
一般符合IFRIC 4 租賃定義之交易型態 (私人企業間)
交易類型 交易內容舉例 符合IFRIC 4 條件舉例
委外代工
*將企業資料處理職能外包,或針對特殊產品委外加工等,可遍及一般產業。
*在委外加工合約中,如發包廠商能控制外包廠商生產設備之使用權,且該設備是發包廠商生產。
模具設備
*汽車模組廠專為零組件或汽車製造廠設計之模具設備。
*同上。如模具廠僅提供設備給下游汽車製造廠生產使用並收取金額,且該模具具特定性。
免費設備、銷售耗材
*醫療器材業提供免費檢測設備給客戶使用,在銷售相對應試劑取得收入。
*檢測設備所有權在醫療廠商。然而使用權已轉讓,醫療廠商銷售之耗材僅能使用於特定設備。
原料 1226
物料 1227
在途原物料 1228
基金 1230
1950
指企業因契約、法律規定或自願等指定特定用途而提撥的基金,須依規定才能動用。
預付薪資 1251 預先支付給員工的薪資,員工有償還工作之義務。但是為了保險起見,通常企業較少會先支付給員工薪資。
預付租金 1252
預付保險費 1253 預先支付的保險費相關費用。
預付節目費用 1253 在節目要做製作、開播、...前預先支付的相關費用。
用品盤存 1254
1256
1415
期末結算時尚未用完的用品。

註:

1.調整時分錄:

權責發生基礎(記實轉虛法):借方:文具用品(已耗用)、貸方:用品盤存(已耗用)

聯合基礎(記虛轉實法):借方:用品盤存(未耗用)、貸方:文具用品(未耗用)

預付所得稅 1255
其他預付費用 1258
預付款項(項目) 1260
預付貨款 1261
1421
指在賣方交貨前預先支付的訂金,又可簡稱「先付錢後領貨」。

註:

1.可寫「預付訂金」。

進項稅額 1264
1281
1423
進貨或支付費用時,所需負擔的營業稅額。
留扺稅額 1265
1282
1424
溢付稅額用來抵繳下一期應付營業稅的部份。
其他預付款項 1268
其它流動資產(項目) 1280
1290
1470
暫付款 1283
1471
因性質尚未確定而暫時支付的款項。
代付款 1284
1472
由企業組織先行代為支付的款項,未來須償還給企業的一種付款方式。
員工借支 1285
存出保證金 1286
1861
1920

1.付出的各種押金或保證金。

2.存出供作保證用之現金或其它資產。

受限制存款 1287
1881
遞延所得稅資產 1291
遞延兌換損失 1292
存貨 1301 指持有尚未出售的商品。含原料、在製品、成品。

註:

1.購入存貨要以「進貨」表示。

2.投資商品要以「存貨」表示。

基金與長期投資(項目) 1310
償還基金 1311
改良及擴充基金 1312
意外損失準備基金 1313 為預防意外而事先預備的基金提撥。
退休基金 1314
其他基金 1318
長期投資(項目) 1320
長期股權投資 1321
長期債券投資 1322
長期不動產投資 1323
人壽保險現金解約價值 1324
其他長期投資 1328
備抵長期投資跌價損失 1329
預付款項 1410 預付性質之款項,包刮各項預付費用及預付貨款等。
預付費用 1411 本期間內預先支付的費用(可能碰到隔年或是N年等的長時間預付費用)。
土地 1411
1501
1602
營業上所使用的土地。
累計減損─土地 1419
土地改良物 1421 佔有土地的改良物品或建造物,如路燈、停車場、圍牆、古蹟等。[7]
土地改良物─重估增值 1428
累積折舊─土地改良物 1429
房屋及建築 1431
1611
供營業上使用的建築物。
累計折舊─房屋及建築 1438
1613
建築物成本分攤的累計折舊數,為「房屋及建築」的抵減科目。
折舊

折舊的三個要素:成本、使用年限(估計值)、殘值(估計值)。

折舊公式:(成本-殘值)÷使用年限

調整分錄:

   折舊
      累計折舊─不動產、廠房及設備(會計科目)

帳面價值公式:成本-累計折舊=帳面價值

使用若未滿一年的折舊公式: 折舊=(成本-殘值)÷使用年限÷12×使用實際月數(小於12個月)

累計減損─房屋及建築 1439
機具(器具) 1441
累計折舊─機具(器具) 1448 為「機具(器具)」的抵減科目。
累計減損─機具(器具) 1449
各項金融資產─非流動(項目) 1520 指各項權益證券或債權證券,於1年以上處分或到期者。
發展中之無形資產 1590
累計減損─發展中之無形資產 1591
不動產、廠房及設備 1600 供營業上長期使用的有形資產。
待處分資產 1615
機器設備 1616 供企業生產製造產品的機器。
累計折舊─機器設備 1618 機器設備成本分攤所提列的折舊累計數,為「機器設備」的抵減科目。
運輸設備 1671 供營業上使用的各項運輸車輛。
累計折舊─運輸設備 1673 運輸設備成本分攤所提列的折舊累計數,為「運輸設備」的抵減科目。
辦公設備/生財器具 1691 供辦公上使用的各種器具或設備。
累計折舊─辦公設備 1693 辦公設備成本分攤所提列的折舊累計數,為「辦公設備」的抵減科目。
商標權 1711
1782

1.指依法取得或購入之商標權。

2.用以表彰企業產品的標記圖案或文字。

累計減損─商標權 1719
專利權 1721
1786

1.指依法取得或購入之專利權。

2.政府授予得製造、銷售,或處分其專利品之權利。

累計減損─專利權 1729
特許權 1731 凡是為營業而取得之特許權屬之。
累計減損─特許權 1739
著作權 1741
1796
創作者的創作品享有之權利。

註:

1.期限是創作者存在期間以及創作者過世後50年。

累計減損─著作權 1749
電腦軟體 1751
1802

1.指「式行銷之電腦軟體」。

2.企業以出租或出售之目的,而自行開發或外購的電腦軟體。

累計攤銷─電腦軟體 1758
1803
將電腦軟體成本分攤所提列的攤銷累計數,為「電腦軟體」的抵減項目。
累計減損─電腦軟體 1759
商譽 1761
1805
指出價取得之商譽。
累計減損─商譽 1769
開辦費 1771 註:可列為費損類會計科目之一。
其他無形資產(項目) 1780
遞延退休金成本 1781
租賃權益改良 1782
累計攤銷─專利權 1787 將專利權成本分攤所提列的攤銷累計數,為「專利權」的抵減項目。
遞延資產(項目) 1810
債券發行成本 1811
長期預付租金 1812
長期預付保險費 1813
遞延所得稅資產 1814
預付退休金 1815 預先支付給員工在要退休前的退休基金,退休後員工應不得再與企業討退休金。
其他遞延資產 1818
閒置資產(項目) 1820
閒置資產 1821
長期應收票據及款項(項目) 1840 註:也可寫「長期應收票據及款項與催收帳款」。
長期應收票據 1841 在一年以上的應收票據。
長期應收帳款 1842 在一年以上的應收帳款。
催收帳款 1843
長期應收票據及款項與催收帳款─關係人 1847
其他長期應收款項 1848
備抵呆帳─長期應收票據及款項與催收帳款 1849
出租資產(項目) 1850
出租資產 1851 指非以投資或出租為業之商業供作出租之自有資產,亦有借給別人錢的意思。
出租資產─重估增值 1858
累計折舊─出租資產 1859 出租資產成本分攤所提列的折舊累計數,為「出租資產」之抵減科目。
雜項資產─其他 1888
遞延資產/遞延費用/遞延借項 1925 已發生的費用或損失,應作之後各期負擔者。
負債類(L)會計科目
會計科目名稱 會計科目編號 會計科目解釋和定義
短期借款(項目) 2100
2110
向銀行短期借入之款項、透支或其它短期借款等,必須在一年內償還債務。
銀行透支 2101
2111
根據銀行透支約定書,在約定的期限與透支額度內,向銀行透支的款項。
銀行借款 2102
2112
向銀行借入的款項,須在短期內償還者。
短期借款─業主 2114 指可能因開辦費而與業主暫時以短暫期間的借款。如果開辦費的各項支出總計沒有超過與業主的短期借款金額,通常剩餘的錢是要還給業主的。而如果超過的話,那可能就必須再給與業主多花費的部份。有些與業主借的錢即使沒有超過借款金額,還是要全數歸還給業者。
短期借款─員工 2115
短期借款─關係人 2117
短期借款─其它 2118
應付短期票券(項目) 2120 指為自貨幣市場獲得資金,而委託金融機構發行之短期票券。
應付商業本票 2121 應付給企業機構的本票之票據。
銀行承兌匯票 2122 由銀行經確認可以兌換後,銀行收此本票的收據,並以此本票的金額給予相對應的金額數。
應付票據(項目) 2130
2150
應付票據 2131
2151
指商業應付之各種票據。
應付票據─關係人 2137
其它應付票據 2138
應付帳款(項目) 2140
2170
應付帳款 2141
2171

1.指商業應付之各種帳款。

2.欠債之款項尚未開具票據。

3.應付未付之帳款。

應付帳款─關係人 2147
應付所得稅(項目) 2160
應付所得稅 2161 指應付未付之營利事業所得稅,如薪資所得稅等。
應付費用(項目) 2170 指在商業經營裡,可能會支付的相關費用。

註:

1.可以單獨設立會計科目,如應付薪資、應付利息等。

應付薪工 2171
應付租金 2172 指借租物品而應該需支付的租金。
應付利息 2173 指可能因借錢或是買東西分期付款,而需要額外支付的利息。

註:

1.利息公式:本利和=本金×(1+利率)期數

應付營業稅 2174
2215
指營業中收入須付給公家機關的稅金。

註:

1.稅金應:50%供各地方之政府使用、45%供營運之用、5%供勞健保使用。

應付稅捐─其它 2175
其它應付費用 2178
其它應付款(項目) 2180
2190
2200
指不能歸屬於應付帳款之款項。
應付土地房屋款 2184
應付設備款 2185
其它應付款─關係人 2187
應付股利 2191
應付紅利 2192
其它應付款─其它 2198
應付費用 2201 應歸本期負擔但尚未支付之費用。
銷項稅額 2214
2281
預收款項(項目) 2260 指預為收納之各種款項,之後可不必再支出已經預先支付的部份。
預收貨款 2261
2311
預先收到顧客支付的訂金。
預收收入 2262
2313
指未發生該有的權益之前就先收取的收入,之後有償還或是給予等值價格之義務。

註:

1.調整時分錄:

權責發生基礎(記實轉虛法):借方;預收收入(已實現)、貸方:____收入(已實現)

聯合基礎(記虛轉實法):借方:____收入(未實現)、貸方:預收收入(未實現)

其他預收款 2268
其他流動負債(項目) 2280
2290
2300
暫收款 2283
2330
指性質尚未確定而暫時收款的部份,之後有可能會因某些相關規定而可以獲取退款。
代收款 2284
2335
企業替其他機關代收之款項。
遞延所得稅負債 2291
遞延兌換利益 2292
業主(股東)往來 2293
3201
業主與企業交易。

註:歸類為負債類或權益類皆有可能。

同業往來 2294 做同職業的企業之交易。
同業往來

同業往來,屬於資產與負債共用科目,餘額在借方是資產(列在其他資產),餘額在貸方是負債 (列在其他負債),顧名思義,是指與同業間的商業往來。

同業往來資產負債表處理
資產 負債、權益
流動資產 流動負債
留抵稅額 應納稅額
進項稅額 銷項稅額
減:銷項稅額 減:進項稅額
其他資產 其他負債
同業往來 (借餘) 同業負債 (貸餘)
其它流動負債─其它 2298
應付公司債(項目) 2310
2530
凡公司奉核准並已發行之公司債皆屬之。
應付公司債 2311
2531
指發行公司約定於到期日支付本金,並按期支付利息給投資人的書面承諾。
應付公司債溢(折)價 2312
長期借款(項目) 2320
2540
指到期日在一年以上之借款,通常可能會因為時間較長之關係,所以會要求再支付利息。
長期銀行借款(銀行長期借款) 2321
2541
向銀行借款之償還到期日在一年以上。
長期借款─業主 2322
長期借款─員工 2323
長期借款─關係人 2324
長期借款─其它 2325
長期應付票據之款項(項目) 2330 指付款期間在一年以上的應付票據、應付帳款等。
長期應付票據 2331 指付款期間在一年以上的應付票據。
長期應付帳款 2332 指付款期間在一年以上的應付帳款,通常可能會出現於分期付款的情況。
長期應付票據及款項─關係人 2337
其它長期應付款項 2338
應計退休金負債(項目) 2350 有支付員工之退休金義務商業,於員工在職期間依法提列之退休金準備。
應計退休金負債 2351
除役、復原及修復成本之長期負債準備(項目) 2360 [8] [9]
除役、復原及修復成本之長期負債準備 2361
其它長期負債(項目) 2380
其它長期負債─其它 2381
存入保證金 2645
2861
凡是他人繳存本企業作為擔保的款項均屬之。
存入保證金(項目) 2860
雜項負債(項目) 2880
雜項負債─其它 2888
權益類(C)會計科目
會計科目名稱 會計科目編號 會計科目解釋和定義
業主資本(項目) 3100
業主資本 3101 業主投入的原始金額,以及日後增資的金額,若有有關業主的交易現象皆使用此會計科目。
資本/股本(項目) 3110 本身所擁有的本金,可作為投資使用。

註:

1.股票1張通常指1,000股。

普通股股本 3111
特別股股本 3112
預收股本 3113 預先收入的資本。
待分配股票股利 3114 指投資有獲得利潤,但是尚未獲得應得的對應資金。
資本 3115 指本金。
業主往來(項目) 3200
業主往來 3201 業主與企業之間的交易。
股票溢價(項目) 3210 凡公司以高於普通股或特別股面額的價格發行股票,其所超收金額的部份皆屬之。
資本公積─普通股溢價(項目) 3210
特別股股本 3112
普通股股票溢價 3211
特別股股票溢價 3212
庫藏股溢價公積 3214
其他溢價公積 3219
資本公積─特別股溢價(項目) 3220
資本公積─庫藏股票交易(項目) 3230
資本公積─贈與(項目) 3240
受贈公積(項目) 3260 指與股本有關之受領贈與。
受贈公積 3261
其它資本公積(項目) 3280
本期損益(項目) 3300
法定盈餘公積(項目) 3310 指依公司法或其它相關法令規定,自盈餘中指撥之公積。
法定盈餘公積 3311
特別盈餘公積(項目) 3320
意外損失準備 3321 指若有發生損失而事先做好的準備,如呆帳損失。
改良擴充準備 3322
償債準備 3323 指先準備好該繳交債務的資金。
其它特別盈餘公積 3328
未分配盈餘/累積虧損(項目) 3350 指未經指撥之盈餘或未經彌補之虧損。
累積盈虧 3351 指到目前為止企業的淨利情形。[10]

註:

1.若是賺錢,則可以「累積盈餘」表示;若是虧錢,則可以「累積虧損」表示。

前期損益調整 / 追溯適用及追溯重編之影響數 3352 期末得知的本期損益做調整動作。
本期損益 3353 本期期末後,與期初淨利做的比較。如果是賺錢,則以「本期淨利」表示,若是虧錢,則以「本期淨損」表示。[11]

註:

1.若是賺錢,則得知流動比率大於1,若是虧錢,則流動比率就是小於1。通常流動比率有小數點時,會以四捨五入法取到小數點後第二位來表示。

金融商品未實現損益(項目) 3410
長期股權投資未實現跌價損失(項目) 3410 指長期股權投資採成本與市價孰低法評價,當總市價較總成本為低,所認列之未實現跌價損失。
金融商品未實現損益 3411
長期股權投資未實現跌價損失 3411
累積換算調整數(項目) 3420 係指本國企業在國外營運之分公司、子公司及採權益法評價之轉投資事業之外幣財務報表,換算為本國貨幣產生之兌換差額。
累積換算調整數 3421
未認列為退休金成本之淨損失(項目) 3430 凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額,超過未認列前期服務成本加未認列過渡性淨給付義務(或減除未認列過渡性淨資產)之數屬之。
未認列為退休金成本之淨損失 3431
未實現重估增值(項目) 3440 指固定資產、遞延資產及無形資產依法辦理資產重估價所產生未實現之重估增值。
未實現重估增值 3441
庫藏股 / 庫藏股票(項目) 3450
3510
指公司收回已發行股票尚未再出售或註銷者。
庫藏股 / 庫藏股票 3451
3511
少數股權(項目) 3610 指連署公司以外之投資者持有子公司之股份權益。[12]
少數股權
少數股權
分類 定義 範圍
IFRS 3
係規定企業合併之收購相關成本應於發生當期認列費用。諸如購併對象之仲介費用、顧問費用、法律費用、會計/審計費用、被收購公司公帄價值評價之相關成本、其他專業諮詢費用、專責企業合併事宜之企業內部部門運作相關管理費用等,皆屬於收購相關成本,應依相關準則於發生當期認列費用。然而,因企業合併而發行權益證券或債務證券之交易成本,應依《國際會計準則第39號 (IAS 39) - 金融工具:確認和計量》處理。
共同個體及單以合約達成之企業合併:將此類企業合併納入準則範圍,但現行不適用此。
IAS 27
IAS 27(修訂版)要求企業應將屬於 NCI 之綜合淨利認列為 NCI,即使造成 NCI 呈現借餘亦然。
為了將喪失控制力之相關會計處理廣泛運用,IAS 28 與 IAS 31 亦作微幅修訂。當投資公司對聯想 (associate) 喪失重大影響力,投資公司應將聯想之帳面價值除列,將處分價款與處分後剩餘股權公帄價值之合計與聯想之帳面價值的差額,認列為當期損益。IAS 31 亦有類似的會計處理。
公司法 369條
分類條文:共12條

第 1 條 : 本法所稱關係企業,指獨立存在而相互間具有下列關係之企業: 一、有控制與從屬關係之公司。 二、相互投資之公司。

第 2 條 : 公司持有他公司有表決權之股份或出資額,超過他公司已發行有表決權之 股份總數或資本總額半數者為控制公司,該他公司為從屬公司。 除前項外,公司直接或間接控制他公司之人事、財務或業務經營者亦為控 制公司,該他公司為從屬公司。

第 3 條 : 有左列情形之一者,推定為有控制與從屬關係: 一、公司與他公司之執行業務股東或董事有半數以上相同者。 二、公司與他公司之已發行有表決權之股份總數或資本總額有半數以上為 相同之股東持有或出資者。

第 4 條 : 控制公司直接或間接使從屬公司為不合營業常規或其他不利益之經營,而 未於會計年度終了時為適當補償,致從屬公司受有損害者,應負賠償責任 。 控制公司負責人使從屬公司為前項之經營者,應與控制公司就前項損害負 連帶賠償責任。 控制公司未為第一項之賠償,從屬公司之債權人或繼續一年以上持有從屬 公司已發行有表決權股份總數或資本總額百分之一以上之股東,得以自己 名義行使前二項從屬公司之權利,請求對從屬公司為給付。 前項權利之行使,不因從屬公司就該請求賠償權利所為之和解或拋棄而受 影響。

第 5 條 : 控制公司使從屬公司為前條第一項之經營,致他從屬公司受有利益,受有 利益之該他從屬公司於其所受利益限度內,就控制公司依前條規定應負之 賠償,負連帶責任。

第 6 條 : 前二條所規定之損害賠償請求權,自請求權人知控制公司有賠償責任及知 有賠償義務人時起,二年間不行使而消滅。自控制公司賠償責任發生時起 ,逾五年者亦同。

第 7 條 : 控制公司直接或間接使從屬公司為不合營業常規或其他不利益之經營者, 如控制公司對從屬公司有債權,在控制公司對從屬公司應負擔之損害賠償 限度內,不得主張抵銷。 前項債權無論有無別除權或優先權,於從屬公司依破產法之規定為破產或 和解,或依本法之規定為重整或特別清算時,應次於從屬公司之其他債權 受清償。

第 8 條 : 公司持有他公司有表決權之股份或出資額,超過該他公司已發行有表決權 之股份總數或資本總額三分之一者,應於事實發生之日起一個月內以書面 通知該他公司。 公司為前項通知後,有左列變動之一者,應於事實發生之日起五日內以書 面再為通知: 一、有表決權之股份或出資額低於他公司已發行有表決權之股份總數或資 本總額三分之一時。 二、有表決權之股份或出資額超過他公司已發行有表決權之股份總數或資 本總額二分之一時。 三、前款之有表決權之股份或出資額再低於他公司已發行有表決權之股份 總數或資本總額二分之一時。 受通知之公司,應於收到前二項通知五日內公告之,公告中應載明通知公 司名稱及其持有股份或出資額之額度。 公司負責人違反前三項通知或公告之規定者,各處新臺幣六千元以上三萬 元以下罰鍰。主管機關並應責令限期辦理;期滿仍未辦理者,得責令限期 辦理,並按次連續各處新臺幣九千元以上六萬元以下罰鍰至辦理為止。

第 9 條 : 公司與他公司相互投資各達對方有表決權之股份總數或資本總額三分之一 以上者,為相互投資公司。 相互投資公司各持有對方已發行有表決權之股份總數或資本總額超過半數 者,或互可直接或間接控制對方之人事、財務或業務經營者,互為控制公 司與從屬公司。

第 10 條 : 相互投資公司知有相互投資之事實者,其得行使之表決權,不得超過被投 資公司已發行有表決權股份總數或資本總額之三分之一。但以盈餘或公積 增資配股所得之股份,仍得行使表決權。 公司依第三百六十九條之八規定通知他公司後,於未獲他公司相同之通知 ,亦未知有相互投資之事實者,其股權之行使不受前項限制。

第 11 條 : 計算本章公司所持有他公司之股份或出資額,應連同左列各款之股份或出 資額一併計入: 一、公司之從屬公司所持有他公司之股份或出資額。 二、第三人為該公司而持有之股份或出資額。 三、第三人為該公司之從屬公司而持有之股份或出資額。

第 12 條 : 公開發行股票公司之從屬公司應於每會計年度終了,造具其與控制公司間 之關係報告書,載明相互間之法律行為、資金往來及損益情形。 公開發行股票公司之控制公司應於每會計年度終了,編製關係企業合併營 業報告書及合併財務報表。

前二項書表之編製準則,由證券管理機關定之。
少數股權 3611
收益類(R)會計科目
會計科目名稱 會計科目編號 會計科目解釋和定義
銷貨收入(項目) 4100
4110
指因銷貨商品而獲得的收入。
銷貨收入 4101
4111
指營業項目而獲得的收入。
銷貨退回 4102
4171
凡已售出之商品,因顧客退回而未能獲得相對應報酬皆屬之,為「銷貨收入」的抵減科目。
分期付款銷貨收入 4112 銷貨商品獲得的以分期付款方式收入。
勞務收入(項目) 4150
4610
指因提供勞務而獲得之收入。
勞務收入 4151
4611
銷貨退回(項目) 4170
銷貨折讓(項目) 4190 凡出售商品或產品,因給予顧客折扣、讓價而未能獲得收入之部分皆屬之,為「銷貨收入」的抵減科目。

註:

1.假設有銷貨折讓的情形,折讓的部份再做分錄時應給予紀錄至折讓的部份。

2.若是商業折扣則不入帳。

利息收入(項目) 4510 指存放在銀行或貸放資金所獲得的利息報酬,其風險性較低,故利息也較少。
銀行存款利息 4511
其它利息收入 4515
佣金收入(項目) 4520
7483
佣金收入 4521
租金收入(項目) 4530 出租給他人所得的資金。
租金收入 4531
7482
股利收入(項目) 4540
股利收入 4541
7122
處分不動產、廠房及設備利益(項目) 4550
處分不動產、廠房及設備利益 4551
處分投資利益(項目) 4560
7140
凡因處分短期及長期投資所獲得之利益皆屬之。[13]
處分投資利益 4561
7141
出售證券投資時所產生的利益。
政府補助利益(項目) 4570
政府補助利益

1.若金額很大或具重要性(佔總收入5%以上),可以單獨一個會計科目「政府補助收入」,若金額很小或不具重要性,列「其他收入」即可。

2.政府補助款一般都會有公文然後撥款,在撥款時入帳即可。 [14]

政府補助利益 4571
遞延政府補助利益 4572
其它收益 / 其它收入(項目) 4580
其它收益 / 其它收入 4581
業務收入(項目) 4710 指因居間及代理業務或受委託等報酬所獲得之收入。
業務收入 4711
其它營業收入─其它(項目) 4880 指不能歸屬於前述各款之其他營業收入。
其它營業收入─其它 4888
利息收入(項目) 7110 凡存放金融機構、融資貸與他人等所產生之利息收入皆屬之。
利息收入 7111
投資利益(項目) 7120 凡非以投資為業之公司,因從事短期及長期投資,依成本法取得之股利收入,及依權益法按持股比例認列之被投資公司本期盈餘等投資收益屬之。
權益法認列之投資收益 7121
短期投資市價回升利益 7123
兌換利益(項目) 7130 凡因外幣匯率變動所獲得之利益皆屬之。
兌換利益 7131
處分資產溢價收入(項目) 7150 凡因處分固定資產所獲得之利益屬之。
處分資產溢價收入 7151
減損迴轉利益(項目) 7160
投資收益(項目) 7170
股利收入(項目) 7180
處分投資利益(項目) 7190
資產處分利益(項目) 7200
票據貼現利益(項目) 7210
債券收回利益(項目) 7220
現金短溢(項目) 7230
顧客未享折扣(項目) 7240
其他營業外收入(項目) 7480 凡不屬於以上各項之營業外收入皆屬之。
捐贈收入 7481
出售下腳及廢料收入 7484
出售下腳及廢料收入

下腳,係指製造或加工業投入製造過程之原料,除產出正常品、副產品外,尚有殘餘之渣滓;廢料,係指製造產品之原料,因變質、變形或損壞致不能製造正常產品之部分。

營利事業所得稅查核準則第36條對此有如下之規定,即營利事業銷售下腳、廢料之收入,應轉列為收入或作為成本之減項。期末有未出售者,應盤存列帳,未列帳處理者,得依查得之資料調整之。

存貨盤盈 7485
存貨跌價回升利益 7486
壞帳轉回利益 / 呆帳轉回利益 7487
其他營業外收入—其他 7488
所得稅費用 / 所得稅利益(項目) 8110 係指當期所得稅費用(利益)及遞延所得稅費用(利益)之合計數。
所得稅費用 / 所得稅利益 8111
費損類(E)會計科目
會計科目名稱 會計科目編號 會計科目解釋和定義
銷貨成本(項目) 5110
銷貨成本 5111
分期付款銷貨成本 5112
進貨(項目) 5120 [15]
進貨 5121
進貨費用 5122
進貨退出 5123
進貨折讓 5124

中国大陆中华人民共和国

[编辑]
會計科目资产类
序号 科目代码 科目名称 英文名称 备注
资产类
1 1001 库存现金 cash on hand 原科目名称“现金”
2 1002 银行存款 bank deposit
3 1003 存放中央银行款项 银行专用
1011 存放同业 银行专用
1012 其他货币资金 other monetary capital
1101 短期投资
1102 短期投资跌价准备
1021 结算备付金 证券专用
1031 存出保证金 金融共用
1101 交易性金融资产 transaction monetary assets 金融共用
1111 买入返售金融资产 金融共用
1121 应收票据 notes receivable
1122 应收账款 Account receivable
1123 预付账款 account prepaid
1131 应收股利 dividend receivable
1132 应收利息 accrued interest receivable
1201 应收代位追偿款 示例 保险专用
1211 应收分保账款 示例 保险专用
1212 应收分保合同准备金 示例 保险专用
1221 其他应收款 accounts receivable-others 示例
1231 坏账准备 bad debts reserve 示例
1161 应收补贴款 示例 示例
1301 贴现资产 示例 银行专用
1302 拆出资金
1303 贷款 银行和保险共用
1304 贷款损失准备 银行和保险共用
1311 代理兑付证券 银行和证券共用
1312 代理业务资产
协议透支 核算客户按照有关协议在规定的限额和期限内发生的存款透支款项
1325 转贷款 sub-loan
1326 垫款 advance
1401 材料采购 procurement of materials 原名“物资采购”
1402 在途物资 materials in transit
1403 原材料 raw materials
1404 材料成本差异
1405 库存商品 commodity stocks
1406 发出商品 goods in transit
1407 商品进销差价
1408 委托加工物资
1411 周转材料
1412 包装物 wrappage
1413 低值易耗品包装物 low value and easily wornout articles
1232 自制半成品
1241 委托代销商品
1243 受托代销商品
1421 消耗性生物资产 农业专用
1431 贵金属 银行专用
1441 抵债资产 金融共用
1451 损余物资 保险专用
1461 融资租赁资产 financial leasing assets exclusively for leasing 租赁专用
1471 存货跌价准备 reserve against stock price declining
1291 (分期收款)发出商品
1301 待摊费用 fees to be apportioned
1501 持有至到期投资 hold investment due
1502 持有至到期投资减值准备 hold investment due reduction reserve
1503 可供出售金融资产 financial assets available for sale
1511 长期股权投资 long-term stock ownership investment
1402 长期债券投资
1512 长期投资减值准备 long-term stock ownership investment reduction reserve
1431 委托贷款
1521 投资性房地产 investment real eastate
1531 长期应收款 long-term account receivable
1532 未实现融资收益 unrealized financing income
1541 存出资本保证金 保险专用
1601 固定资产 permanent assets
1602 累计折旧 accumulated depreciation
1603 固定资产减值准备 permanent assets reduction reserve
1604 工程物资 engineer material
1605 在建工程 construction in process
1606 在建工程减值准备
1607 固定资产清理 disposal of fixed assets
1611 未担保余值 unguaranteed residual value exclusively for leasing 租赁专用
1621 生产性生物资产 productive living assets exclusively for agriculture 农业专用
1622 生产性生物资产累计折旧 productive living assets accumulated depreciation exclusively for agriculture 农业专用
1623 公益性生物资产 non-profit living assets exclusively for agriculture 农业专用
1631 油气资产 oil and gas assets exclusively for oil and gas exploitation 石油天然气开采专用
1632 累计折耗 accumulated depletion exclusively for oil and gas exploitation 石油天然气开采专用
1701 无形资产 intangible assets
1702 累计摊销 accumulated amortization
1703 无形资产减值准备 intangible assets reduction reserve
1711 商誉 business reputation
1815 未确认融资费用
1801 长期待摊费用 long-term deferred expenses
1811 递延所得税资产 deferred income tax assets
1821 独立账户资产 保险专用
1901 待处理财产损溢 waiting assets profit and loss
會計科目负债类
序号 科目代码 科目名称 英文名称 备注
负债类
2101 短期借款 short-term loan
2102 存入保证金 金融共用
2103 拆入资金 金融共用
2104 向中央银行借款 银行专用
2011 吸收存款 银行专用
2012 同业存放 银行专用
2021 贴现负债 银行专用
2101 交易性金融负债 transaction financial liabilities
2102 卖出回购金融资产款 金融共用
2201 应付票据 notes payable
2202 应付账款 account payable
2203 预收账款 item received in advance
2141 代销商品款
2211 应付职工薪酬 employee pay payable “应付工资”合并
2153 应付福利费
2221 应交税费 tax payable 应交税金 合并
2176 其他应交款 other account payable
2231 应付利息 interest payable
2232 应付股利 dividend payable
2171 应交税金 合并
2241 其他应付款
2251 应付保单红利 保险专用
2261 应付分保账款 保险专用
2311 代理买卖证券款 证券专用
2312 代理承销证券款 证券和银行共用
2313 代理兑付证券款 证券和银行共用
2314 代理业务负债
2401 递延收益 deferred income
2191 预提费用 withholding expenses
2201 待转资产价值
2501 长期借款 money borrowed for long term
2502 应付债券
2601 未到期责任准备金 保险专用
2602 保险责任准备金 保险专用
2611 保户储金 保险专用
2621 独立账户负债 保险专用
长期债券 long-term bond
2701 长期应付款 long-term account payable
2702 未确认融资费用 unacknowledged financial charges
2711 专项应付款 special accounts payable
2801 预计负债 estimated liabilities
2901 递延所得税负债 deferred income tax liabilities
會計科目共同类
序号 科目代码 科目名称 英文名称 备注
共同类
3001 清算资金往来 银行专用
3002 货币兑换 金融共用
3101 衍生工具 derivative tool
3201 套期工具 arbitrage tool
3202 被套期项目 arbitrage project
會計科目所有者权益类
序号 科目代码 科目名称 英文名称 备注
所有者权益类
4001 实收资本 paid-up capital
3103 已归还投资
4002 资本公积 contributed surplus
4101 盈余公积 earned surplus
4102 一般风险准备 金融共用
4103 本年利润 profit for the current year
4104 利润分配 allocation of profits
4201 库存股 treasury stock
會計科目成本类
序号 科目代码 科目名称 英文名称 备注
成本类
5001 生产成本 production cost
5101 制造费用 cost of production
5201 劳务成本 service cost
5301 研发支出 research and development expenditures
5401 工程施工 engineering construction exclusively for construction contractor 建造承包商专用
5402 工程结算 engineering settlement exclusively for construction contractor 建造承包商专用
5403 机械作业 mechanical operation exclusively for construction contractor 建造承包商专用

损益类会计科目,期末要结平本科目,也就是要把各科目余额转入“本年利润”科目,结转后各科目应无余额。

會計科目损益类
序号 科目代码 科目名称 英文名称 备注
损益类
6001 主营业务收入 main business income
6011 利息收入 interest income 金融共用
6021 手续费及佣金收入 other business income 金融共用
6031 保费收入 保险专用
6041 租赁收入 租赁专用
6051 其他业务收入 包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等
6061 汇兑损益 exchange gain or loss 金融共用
6101 公允价值变动损益 sound value flexible loss and profit
5201 投资收益 income on investment
6111 补贴收入
6201 摊回保险责任准备金
6202 摊回赔付支出 保险专用
6203 摊回分保费用 保险专用
6301 营业外收入 nonrevenue receipt
6401 主营业务成本 main business cost
6402 营业税金及附加 business tariff and annex 主营业务税金及附加 更名
6403 其他业务支出 other business expense
6411 利息支出 interest expense 金融共用
6421 手续费及佣金支出 金融共用
6501 提取未到期责任准备金 保险专用
6502 提取保险责任准备金 保险专用
6511 赔付支出 保险专用
6521 保户红利支出 保险专用
6531 退保金 保险专用
6541 分出保费 保险专用
6542 分保费用 保险专用
6601 销售费用 marketing cost “营业费用”改名
6602 管理费用 managing cost
6603 财务费用 financial cost
6604 勘探费用 exploration expense
6701 资产减值损失 loss from asset devaluation 各类资产计提减值时,贷记相关损失准备科目,借记本科目
6711 营业外支出 nonoperating expense
6801 所得税费用 income tax 所得税 更名
6901 以前年度损益调整 prior year profit and loss adjustment

會計科目概述及記賬原理

[编辑]
賬戶譯名異同
森川鎰太郎 謝霖、孟森
資產 資產 資產
負債 負債 負債
預り金 存款 存款
割引料 貼現 貼現
株主に對する負債 對於股東之負債 業主權益/所有者權益/資本
資本金 資本金 資本公積

會計科目,台灣稱為會計項目,也稱為賬戶。今天所用的科目名稱,最初是由謝霖、孟森翻譯森川鎰太郎的《應用銀行簿記學》而來,如資產、負債、資本等。[16]如今在中國大陸分為六類、在台灣分為五類。

須注意的是,這些名稱均有特定涵義(翻譯而來),與日常所說不盡相同。

  • 所謂「資產」,須是可望帶來收入之事物,凡企業控制者均算在內。
  • 所謂「負債」,須是可望帶來支出之事物,所得稅亦算在內。
  • 所謂「業主權益」(所有者權益),須是資產減負債的淨剩部分。不同於業主投入的本金。[17]

複式記賬,就圍繞著「資產 = 負債 + 業主權益」進行。企業每筆業務、每個步驟,都同時做兩筆記錄。記錄者總能在兩邊找到對應的科目,左記一筆、右記一筆,這就是「複式」。福澤諭吉見到Debit和Credit這兩個詞,非常困惑,說解釋起來是「大難事」。[18]他翻譯成借、貸,傳入中國後,中國人更摸不著頭腦,兩字都可表示借錢。[19]時至今日,有些學者乾脆說,就是左、右的意思。[20]經詞義變化和多番轉譯,兩字與當初的義大利語確已相去甚遠。

資產負債業主權益三類賬戶的基礎上,再有收入費用兩類,即台灣的五類賬戶。企業經營期末,盤算收入開銷,便可得新的平衡:「資產 = 負債 + 業主權益 + 收入 - 費用」。

中國大陸將費用中的成本,單獨劃為一類賬戶;將餘下的費用及收入,並稱為損益類賬戶;又設共同類賬戶,包含時為資產、時為負債者。[21]

相關

[编辑]

參考資料

[编辑]
  1. ^ 會計科目中英文對照及編碼. [2015-01-16]. (原始内容存档于2020-09-17). 
  2. ^ [Marsden, S J, 2010. Australian Master Bookkeepers Guide. 3rd ed. Sydney Australia: CCH.]
  3. ^ 審計實務-應收款項及營業收入 (PDF). [2015-01-26]. (原始内容 (PDF)存档于2015-10-07). 
  4. ^ IAS 7 現金流量表 (Statement of Cash Flows) 互联网档案馆存檔,存档日期2015-08-07.
  5. ^ 副產品─台灣Wiki. [2015-01-31]. (原始内容存档于2016-03-14). 
  6. ^ IFRIC 4 協議是否包含租賃之判斷 (PDF). [2015-01-28]. (原始内容存档 (PDF)于2019-08-20). 
  7. ^ 不動產與房地產之區別 - 房地產 - 大家之 Good Partner 知識交流網站
  8. ^ IAS 37─負債準備、或有負債及 或有資產公報開帳日轉換差異分析 (PDF). [2015-01-25]. (原始内容存档 (PDF)于2016-03-04). 
  9. ^ 接軌IFRS對金融業造成的租稅衝擊及不確定性 - 資誠聯合會計師事務所 (PwC Taiwan) IFRS專區[永久失效連結]
  10. ^ IAS 33─每股盈餘 互联网档案馆存檔,存档日期2015-01-28.
  11. ^ 草案「確定福利計畫-IAS 19之修正提案」修正內容總說明 (PDF). [2015-01-25]. (原始内容存档 (PDF)于2015-01-28). 
  12. ^ 企業合併及合併與個別財務報表相關準則之修訂-IFRS 3 與 IAS 27 之修訂 (PDF). [2015-01-26]. (原始内容存档 (PDF)于2020-09-17). 
  13. ^ 安永聯合會計師事務所─IAS 1 、SFAS 1:營業利益之新資訊內涵 (PDF). [2015-01-28]. (原始内容存档 (PDF)于2020-05-06). 
  14. ^ IAS 20 ─ 政府補助之會計處理及政府補助之揭露 互联网档案馆存檔,存档日期2016-03-04.
  15. ^ 買賣業會計 互联网档案馆存檔,存档日期2015-02-07.
  16. ^ 小林正典. 銀行簿記学の伝播と継受: 謝霖・孟森編著『 銀行簿記學』の勘定科目表と借貸の理を中心に. 和光經濟. 2020, 52. 
  17. ^ 潘序倫; 王澹如. 會計學教科書. 商務印書館. 1935年. 
  18. ^ 福澤諭吉. 帳合之法. 慶應義塾出版局. 1874年. 
  19. ^ 引用错误:没有为名为百科的参考文献提供内容
  20. ^ 林淑玲. 會計學. 三民書局. 2016年. 
  21. ^ 中華人民共和國財政部. 企业会计准则2021年版. 立信會計出版社. 

外部連結

[编辑]
台灣